IVA JUEGOS DE SUERTE Y AZAR - RETENCIÓN EN LA FUENTE COLOCADORES

DIAN 033610 DE 2010


 
Señores
UNIDAD DE ORGANIZACIÓN DE PROMOTORES
Y VENDEDORES JUEGOS DE SUERTE Y AZAR
Bogotá D.C

 
Tema:                          Impuesto sobre las ventas
Descriptores:                 Juegos de suerte y azar.
Fuentes Formales:         Art 420 del E.T. Decretos 427/04 y 870/10
 


En primer término, el articulo 3° del Decreto 127 de 2010 modificó el Inciso cuarto del literal d) del articulo 420 del Estatuto Tributario, en el sentido de Incrementar la tarifa del impuesto sobre las ventas en los juegos de suerte y azar del 5% a la general del 16%, con excepción de las loterías que no están sometidas al Impuesto.


Sin embargo el pasado 16 de abril del año en curso, la H. Corte Constitucional mediante Sentencia C- 253 de 2010 - divulgada a través del Comunicado de Prensa No, 20 del 21 de abril de la misma anualidad, declaró Inexequible el Decreto 127 de 2010, dictado al amparo del también ínexequibte Decreto 4975 de 2009 por medio del cual se declaró el estado de emergencia social.


Las razones que la H. Corte tuvo se resumen en el hecho de la declaratoria de inexequibilidad del Decreto 4975 de 2009 que sirvió de sustento a la expedición del Decreto 127 de 2010. Es decir, en este caso se presentó la denominada ("inconstítuclonalidad por consecuencia",] consistente en que la declaración de inexequibilidad  del decreto declaratorio del estado de excepción produce, como efecto obligatorio, la ínexequibílidad de los decretos legislativos que lo desarrollan.*


No  obstante  la Alta  Corporación  al  prever el  hecho  del   efecto  inmediato  de  la Inconstltuclonalidad del Decreto 127 de 2010, que por adoptar medidas en materia tributaria, tendría impacto en el funcionamiento del Sistema de la Seguridad Social en Salud,   en la misma providencia aplazó o difirió loe efectos de lo resuetto, hasta el 16 de diciembre de 2010.


Es asi como la tarifa para el Impuesto sobre las ventas en los juegos de suerte y azar es del 16% hasta el 16 de diciembre de 2010, es decir el 17 de ese mes y año volverá a ser del 5%, a menos que se promulgue una Ley que señale cosa diferente.


Sobre el hecho generador, la base gravable, la tarifa y la facturación del Impuesto sobre las ventas para los juegos de suerte y azar, vigentes a la fecha, esta Dependencia se pronunció a través del Oficio No. 022796 del 5 de abril de 2010, del cual le remito fotocopia para contestar las inquietudes que tienen que ver con el gravamen referido. En este punto es preciso tener en cuenta que la base gravable para aplicar el impuesto es el valor de la apuesta, Independiente de la forma en que se le denomine.


Adlcionalmente, se anexa fotocopia del Concepto Unificado del Impuesto sobre las Ventas, el cual en sus paginas 55. 252, 272, 296, 297 y 344 trata sobra los elementos esenciales en los juegos de suerte y azar, tales como el hecho generador, la causación, base gravabte, responsables e impuestos descontabas, asi como de los Decretos 427 de 2004 y 670 de 2010, que disponen la aplicación del Impuesto sobre las ventas, los descontables en juegos de suerte y azar y los documentos equivalentes a la factura en tales Juegos.


Tratándose de las personas que desarrollan la labor de colocadores de apuestas permanentes y colocadores permanentes al público de las loterías, rifas, chancee y demás juegos de suerte y azar, el Concepto No. 043295 de 2000, señaló:


(...) 'Para efectos fiscales, a los colocadorea de apuesta permanentes DEPENDIENTES por mediar un contrato de trabajo, les sera aplicable la retención en la fuente por concepto de salarios, y a los colocadores permanentes al público de las loterías, rifas, chances y demos juegos de suerte y azar que desarrollan esa labor en forma INDEPENDIENTE se aplica la retención en ia fuente establecida en eí articulo 401-1 del Estatuto Tributario, por concepto de ingresos tributarios, así se llamen vendedores, promotores, loteros, o colocadores; lo relevante es que ejerzan su labor en forma Independiente.


Según lo prescrito por el mencionado articulo 401-1 del estatuto Tributario, los ingresos recibidos por los colocadores independientes están sometidos a retención en la fuente a titulo de Impuesto de renta a la tarifa del 3%, retención que solo se aplica cuando los ingresos diarios de cada colocador independiente exceda de cinco (5) UVT, esto es $123.000 para 2010 (El valor de ia UVT para 2010 es de $24.555. Resol 1215 de 2009).


Por otra parte los responsables del impuesto, deben presentar y pagar la declaración del IVA el bimestre respectivo de acuerdo con los plazos fijados por el Gobierno Nacional en los decretos expedidos para cada ato.


En cuanto a la inquietud sobre los mecanismos adoptados por la DIAN para controlar posibles evasiones o alusiones de las empresas concesionarias de las apuestas, la Subdlrecclón de Gestión de Fiscalización Tributaría, dentro del ejercicio de su competencia según el artículo 31 del Decreto 4048 de 2008, realiza actividades relacionadas con la prevención, investigación, determinación, penallzación, aplicación y liquidación de tributos, multas y sanciones, para el adecuado control y cumplimiento de las obligaciones tributarias.


Respecto de la repartición de las comisiones que se pagan a promotores y vendedores, no es tema de competencia de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, razón por la que no se hacen comentarios sobre ese particular


 
 
Atentamente,
ISABEL CRISTINA GARCES SANCHEZ
Subdirectora de Gestión Normativa y Doctrina

 

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