REGLAMENTO IMPUESTO CREE - RETENCION EN LA FUENTE - EXONERACION DE PARAFISCALES

Ministerio de Comercio, Industria y Turismo
Decreto 0862  26- de Abril de 2013
Por medio del cual se reglamenta parcialmente la Ley 1607 de 2012.

 

El Ministro de Comercio, Industria y Turismo de la República de Colombia delegatario de funciones presidenciales mediante Decreto 843 del 25 de abril de 2013, en uso de sus facultades constitucionales y legales, en especial de las consagradas en los numerales 11 y 20 del artículo 189 de la Constitución Política, y los artículos 20, 26, 27 y 37 de la Ley 1607 de 2012,


Considerando:

Que la Ley 1607 de 2012 creó, a partir del 1° de enero de 2013, el impuesto sobre la renta para la Equidad – CREE, el cual se consagra como el aporte con el que contribuyen las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta, nacionales y extranjeras, en beneficio de los trabajadores, la generación de empleo y la inversión social.

Que con el fin de facilitar, asegurar y acelerar el recaudo de este impuesto, la Ley 1607 de 2012 estableció que el Gobierno Nacional está facultado para establecer el mecanismo de retención que considere conveniente, el cual deberá estar fijado antes del 1° de julio de 2013.

Que la Ley 1607 de 2012 dispone que a partir del momento en que el Gobierno Nacional implemente el mecanismo de retención en la fuente del impuesto sobre la renta para la equidad –CREE, estarán exoneradas del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional del Aprendizaje (SENA) y del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF), las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios y sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE, y las personas naturales empleadoras correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes.

Adicionalmente, a partir del 1° de enero de 2014, la Ley 1607 de 2012 exonera del pago de las cotizaciones al Sistema General de Seguridad Social en Salud a las sociedades y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios y sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE, y a las personas naturales empleadoras, por sus trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes.

Que cumplida la formalidad prevista en el numeral 8 del artículo 8° del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo en relación con el texto del presente decreto,

 

Decreta:


Artículo 1°. Contribuyentes sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE). De conformidad con el artículo 20 de la Ley 1607 de 2012, son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE, las sociedades, personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios y las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta, por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes.

 

No son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE las entidades sin ánimo de lucro, así como las sociedades declaradas como zonas francas a 31 de Diciembre de 2012, o aquellas que hubieren radicado la respectiva solicitud ante el Comité Intersectorial de Zonas Francas, y los usuarios que se hayan calificado o se califiquen a futuro en estas que se encuentren sujetos a la tarifa especial del impuesto sobre la renta del 15% establecida en el inciso primero del artículo 240-1 del Estatuto Tributario; así como quienes no hayan sido previstas en la ley de manera expresa como sujetos pasivos. Estas continuarán obligadas al pago de los aportes parafiscales y las cotizaciones en los términos previstos por las disposiciones que rigen la materia, y en consecuencia no les es aplicable lo dispuesto en el presente decreto.


Artículo 2°. Retención en la fuente. De conformidad con lo dispuesto en el artículo 37 de la Ley 1607 de 2012, a partir del 1° de mayo de 2013, para efectos del recaudo y administración del impuesto sobre la renta para la equidad-CREE, establézcase una retención en la fuente a título de este impuesto, la cual se liquidará sobre cada pago o abono en cuenta realizado al contribuyente sujeto pasivo de este tributo, de acuerdo con las siguientes actividades económicas y a las siguientes tarifas:

 

 

0111    Cultivo de cereales (excepto arroz), legumbres y 
           semillas oleaginosas                                                                       0,30%
0112    Cultivo de arroz                                                                              0,30%
0113    Cultivo de hortalizas, raíces y tubérculos                                            0,30%
0114    Cultivo de tabaco                                                                            0,30%
0115    Cultivo de plantas textiles                                                                0,30%
0119    Otros cultivos transitorios n.c.p.                                                        0,30%
0121    Cultivo de frutas tropicales y subtropicales                                         0,30%
0122    Cultivo de plátano y banano                                                            0,30%
0123    Cultivo de café                                                                               0,30%
0124    Cultivo de caña de azúcar                                                                0,30%
0125    Cultivo de flor de corte                                                                    0,30%
0126    Cultivo de palma para aceite (palma africana) 
           y otros frutos oleaginosos                                                                0,30%
0127    Cultivo de plantas con las que se preparan bebidas                           0,30% 
 
0128    Cultivo de especias y de plantas aromáticas y medicinales                  0,30%
0129    Otros cultivos permanentes n.c.p.                                                    0,30%
0130    Propagación de plantas (actividades de los viveros,
           excepto viveros forestales)                                                              0,30%
0141    Cría de ganado bovino y bufalino                                                     0,30%
0142    Cría de caballos y otros equinos                                                       0,30%
0143    Cría de ovejas y cabras                                                                   0,30%
0144    Cría de ganado porcino                                                                   0,30%
0145    Cría de aves de corral                                                                     0,30%
0149    Cría de otros animales n.c.p.                                                           0,30%
0150    Explotación mixta (agrícola y pecuaria)                                             0,30%
0161    Actividades de apoyo a la agricultura                                                0,30%
0162    Actividades de apoyo a la ganadería                                                0,30%
0163    Actividades posteriores a la cosecha                                                 0,30%
0164    Tratamiento de semillas para propagación                                        0,30%
0170    Caza ordinaria y mediante trampas y actividades 
           de servicios conexas                                                                       0,30%
0210    Silvicultura y otras actividades forestales                                            0,30%
0220    Extracción de madera                                                                      0,30%
0230    Recolección de productos forestales diferentes a la madera                 0,30%
0240    Servicios de apoyo a la silvicultura                                                    0,30%
0311    Pesca marítima                                                                              0,30%
0312    Pesca de agua dulce                                                                       0,30%
0321    Acuicultura marítima                                                                       0,30%
0322    Acuicultura de agua dulce                                                               0,30%
0510    Extracción de hulla (carbón de piedra)                                             1,50%
 0520    Extracción de carbón lignito                                                            1,50%
0610   Extracción    depetróleo crudo                                                          1,50% 
0620    Extracción de gas natural                                                               1,50%
0710    Extracción de minerales de hierro                                                    1,50% 
 
0721    Extracción de minerales de uranio y de torio                                      1,50%
0722    Extracción de oro y otros metales preciosos                                       1,50%
0723    Extracción de minerales de níquel                                                     1,50%
0729    Extracción de otros minerales metalíferos no ferrosos n.c.p.                1,50%
0811    Extracción de piedra, arena, arcillas comunes, yeso y anhidrita            1,50%
0812    Extracción de arcillas de uso industrial, caliza, caolín y bentonitas        1,50%
0820    Extracción de esmeraldas, piedras preciosas y semipreciosas              1,50%
0891    Extracción de minerales para la fabricación de abonos
           y productos químicos                                                                      1,50%
0892    Extracción de halita (sal)                                                                 1,50%
0899    Extracción de otros minerales no metálicos n.c.p.                               1,50%
0910    Actividades de apoyo para la extracción de petróleo y de gas natural    1,50%
0990    Actividades de apoyo para otras actividades de 
           explotación de minas y canteras                                                       1,50%
 
1011    Procesamiento y conservación de carne y productos cárnicos                0,30%
1012    Procesamiento y conservación de pescados, crustáceos y moluscos      0,30%
1020    Procesamiento y conservación de frutas, legumbres, hortalizas
           y tubérculos                                                                                   0,30%
1030    Elaboración de aceites y grasas de origen vegetal y animal                 0,30%
1040    Elaboración de productos lácteos                                                     0,30%
1051    Elaboración de productos de molinería                                             0,30%
1052    Elaboración de almidones y productos derivados del almidón               0,30%
1061    Trilla de café                                                                                 0,30%
1062    Descafeinado, tostión y molienda del café                                        0,30%
1063    Otros derivados del café                                                                0,30%
1071    Elaboración y refinación de azúcar                                                   0,30%
1072    Elaboración de panela                                                                   0,30%
1081    Elaboración de productos de panadería                                            0,30%
1082    Elaboración de cacao, chocolate y productos de confitería                   0,30%
1083    Elaboración de macarrones, fideos, alcuzcuz y productos
           farináceos similares                                                                      0,30% 
 1084    Elaboración de comidas y platos preparados                                    0,30%
1089    Elaboración de otros productos alimenticios n.c.p.                             0,30%
1090    Elaboración de alimentos preparados para animales                         0,30%
1101    Destilación, rectificación y mezcla de bebidas alcohólicas                   0,30%
1102    Elaboración de bebidas fermentadas no destiladas                           0,30%
1103    Producción de malta, elaboración de cervezas
           y otras bebidas malteadas                                                            0,30%
1104    Elaboración de bebidas no alcohólicas, producción de
           aguas minerales y de otras aguas embotelladas                               0,30%
1200    Elaboración de productos de tabaco                                                 0,30%
1311    Preparación e hilatura de fibras textiles                                           0,30%
1312    Tejeduría de productos textiles                                                       0,30%
1313    Acabado de productos textiles                                                         0,30%
1391    Fabricación de tejidos de punto y ganchillo                                        0,30%
1392    Confección de artículos con materiales textiles, 
           excepto prendas de vestir                                                               0,30%
1393    Fabricación de tapetes y alfombras para pisos                                   0,30%
1394    Fabricación de cuerdas, cordeles, cables, bramantes y redes               0,30%
1399    Fabricación de otros artículos textiles n.c.p.                                       0,30%
1410    Confección de prendas de vestir, excepto prendas de piel                   0,30%
1420    Fabricación de artículos de piel                                                         0,30%
1430    Fabricación de artículos de punto y ganchillo                                      0,30% 
1511    Curtido y recurtido de cueros; recurtido y teñido de pieles                   0,30%
1512    Fabricación de artículos de viaje, bolsos de mano y
           artículos similares elaborados en cuero, y fabricación
           de artículos de talabartería y guarnicionería.                                      0,30%
1513    Fabricación de artículos de viaje, bolsos de mano
           y artículos similares; artículos de talabartería y guarnicionería
           elaborados en otros materiales.                                                       0,30%
1521    Fabricación de calzado de cuero y piel, con cualquier tipo de suela       0,30% 
 
1522    Fabricación de otros tipos de calzado, excepto calzado de cuero y piel   0,30%
1523    Fabricación de partes del calzado                                                     0,30%
1610    Aserrado, acepillado e impregnación de la madera                             0,30%
1620    Fabricación de hojas de madera para enchapado; fabricación de
           tableros contrachapados, tableros laminados, tableros de partículas
           y otros tableros y paneles.                                                              0,30%
1630    Fabricación de partes y piezas de madera, de carpintería
           y ebanistería para la construcción                                                     0,30%
 1640    Fabricación de recipientes de madera                                              0,30%
1690    Fabricación de otros productos de madera; fabricación de
           artículos de corcho, cestería y espartería                                           0,30%
1701    Fabricación de pulpas (pastas) celulósicas; papel y cartón                  0,30%
1702    Fabricación de papel y cartón ondulado (corrugado); fabricación de
           envases, empaques y de embalajes de papel y cartón.                      0,30%
1709    Fabricación de otros artículos de papel y cartón                                  0,30%
1811    Actividades de impresión                                                                 0,30%
1812    Actividades de servicios relacionados con la impresión                        0,30%
1820    Producción de copias a partir de grabaciones originales                      0,30%
1910    Fabricación de productos de hornos de coque                                    0,30%
1921    Fabricación de productos de la refinación del petróleo                         0,30%
1922    Actividad de mezcla de combustibles                                                0,30%

2011    Fabricación de sustancias y productos químicos básicos                       0,30%
2012    Fabricación de abonos y compuestos inorgánicos nitrogenados            0,30%
2013    Fabricación de plásticos en formas primarias                                     0,30%
2014    Fabricación de caucho sintético en formas primarias                           0,30%
2021    Fabricación de plaguicidas y otros productos químicos
           de uso agropecuario                                                                       0,30%
2022    Fabricación de pinturas, barnices y revestimientos similares,
           tintas para impresión y masillas                                                       0,30%
2023    Fabricación de jabones y detergentes, preparados para limpiar 
           y pulir; perfumes y preparados de tocador                                         0,30%
2029    Fabricación de otros productos químicos n.c.p.                                    0,30%
 2030    Fabricación de fibras sintéticas y artificiales                                       0,30%
 2100    Fabricación de productos farmacéuticos, sustancias
            químicas medicinales y productos botánicos de uso farmacéutico         0,30%
 2211    Fabricación de llantas y neumáticos de caucho                                   0,30%
 2212    Reencauche de llantas usadas                                                        0,30%
 2219    Fabricación de formas básicas de caucho
            y otros productos de caucho n.c.p.                                                   0,30%
2221    Fabricación de formas básicas de plástico                                          0,30%
2229    Fabricación de artículos de plástico n.c.p.                                           0,30%
2310    Fabricación de vidrio y productos de vidrio                                          0,30%
2391    Fabricación de productos refractarios                                                 0,30%
2392    Fabricación de materiales de arcilla para la construcción                      0,30%
2393    Fabricación de otros productos de cerámica y porcelana                      0,30%
2394    Fabricación de cemento, cal y yeso                                                   0,30%
2395    Fabricación de artículos de hormigón, cemento y yeso                        0,30%
2396    Corte, tallado y acabado de la piedra                                               0,30%
2399    Fabricación de otros productos minerales no metálicos n.c.p.               0,30%
2410    Industrias básicas de hierro y de acero                                              0,30%
2421    Industrias básicas de metales preciosos                                            0,30%
2429    Industrias básicas de otros metales no ferrosos                                 0,30%
2431    Fundición de hierro y de acero                                                          0,30%
2432    Fundición de metales no ferrosos                                                      0,30%
2511    Fabricación de productos metálicos para uso estructural                       0,30%
2512    Fabricación de tanques, depósitos y recipientes de metal,
           excepto los utilizados para el envase o transporte de mercancías         0,30%


2513    Fabricación de generadores de vapor, excepto calderas
           de agua caliente para calefacción central                                           0,30%
2520    Fabricación de armas y municiones                                                   0,30%
2591    Forja, prensado, estampado y laminado de metal; pulvimetalurgia       0,30%
2592    Tratamiento y revestimiento de metales; mecanizado                         0,30%
2593    Fabricación de artículos de cuchillería, herramientas
           de mano y artículos de ferretería                                                      0,30%
2599    Fabricación de otros productos elaborados de metal n.c.p.                   0,30%
2610    Fabricación de componentes y tableros electrónicos                            0,30%
2620    Fabricación de computadoras y de equipo periférico                            0,30%
2630    Fabricación de equipos de comunicación                                            0,30%
2640    Fabricación de aparatos electrónicos de consumo                               0,30%
2651    Fabricación de equipo de medición, prueba, navegación y control        0,30%
2652    Fabricación de relojes                                                                      0,30%
2660    Fabricación de equipo de irradiación y equipo electrónico
            de uso médico y terapéutico                                                           0,30%
2670    Fabricación de instrumentos ópticos y equipo fotográfico                     0,30%
2680    Fabricación de medios magnéticos y ópticos para almacenamiento
           de datos                                                                                       0,30%
2711    Fabricación de motores, generadores y transformadores eléctricos       0,30%
2712    Fabricación de aparatos de distribución y control de la energía
           eléctrica                                                                                        0,30%
2720    Fabricación de pilas, baterías y acumuladores eléctricos                      0,30%
2731    Fabricación de hilos y cables eléctricos y de fibra óptica                       0,30%
2732    Fabricación de dispositivos de cableado                                             0,30%
2740    Fabricación de equipos eléctricos de iluminación                                 0,30%
2750    Fabricación de aparatos de uso doméstico                                         0,30%
2790    Fabricación de otros tipos de equipo eléctrico n.c.p.                            0,30%
2811    Fabricación de motores, turbinas, y partes para motores
           de combustión interna                                                                    0,30%
2812    Fabricación de equipos de potencia hidráulica y neumática                  0,30% 
 
2813    Fabricación de otras bombas, compresores, grifos y válvulas               0,30%
2814    Fabricación de cojinetes, engranajes, trenes de engranajes
           y piezas de transmisión                                                                   0,30%
2815    Fabricación de hornos, hogares y quemadores industriales                  0,30%
2816    Fabricación de equipo de elevación y manipulación                             0,30%
2817    Fabricación de maquinaria y equipo de oficina 
           (excepto computadoras y equipo periférico)                                       0,30%
2818    Fabricación de herramientas manuales con motor                               0,30%
2819    Fabricación de otros tipos de maquinaria y equipo
           de uso general n.c.p.                                                                      0,30%
2821    Fabricación de maquinaria agropecuaria y forestal                              0,30%
2822    Fabricación de máquinas formadoras de metal y
           de máquinas herramienta                                                               0,30%
2823    Fabricación de maquinaria para la metalurgia                                    0,30%
2824    Fabricación de maquinaria para explotación de minas y canteras
           y para obras de construcción                                                            0,30%
2825    Fabricación de maquinaria para la elaboración de
           alimentos, bebidas y tabaco                                                            0,30%
2826    Fabricación de maquinaria para la elaboración de productos textiles,
           prendas de vestir y cueros                                                              0,30%
2829    Fabricación de otros tipos de maquinaria y equipo
           de uso especial n.c.p.                                                                     0,30%
2910    Fabricación de vehículos automotores y sus motores                           0,30%
2920    Fabricación de carrocerías para vehículos automotores; 
           fabricación de remolques y semirremolques                                       0,30%
2930    Fabricación de partes, piezas (autopartes) y accesorios (lujos)
           para vehículos automotores                                                             0,30%
 
3011    Construcción de barcos y de estructuras flotantes                                0,30%
3012    Construcción de embarcaciones de recreo y deporte                            0,30%
3020    Fabricación de locomotoras y de material rodante para ferrocarriles      0,30%
3030    Fabricación de aeronaves, naves espaciales y 
           de maquinaria conexa                                                                    0,30% 
 
3040    Fabricación de vehículos militares de combate                                    0,30%
3091    Fabricación de motocicletas                                                             0,30%
3092    Fabricación de bicicletas y de sillas de ruedas para
           personas con discapacidad                                                              0,30%
3099    Fabricación de otros tipos de equipo de transporte n.c.p.                    0,30%
3110    Fabricación de muebles                                                                   0,30%
3120    Fabricación de colchones y somieres                                                 0,30%
3210    Fabricación de joyas, bisutería y artículos conexos                              0,30%
3220    Fabricación de instrumentos musicales                                              0,30%
3230    Fabricación de artículos y equipo para la práctica del deporte               0,30%
3240    Fabricación de juegos, juguetes y rompecabezas                                0,30%
3250    Fabricación de instrumentos, aparatos y materiales médicos 
           y odontológicos (incluido mobiliario)                                                  0,30%
3290    Otras industrias manufactureras n.c.p.                                               0,30%
3311    Mantenimiento y reparación especializado de productos
           elaborados en metal                                                                       0,30%
3312    Mantenimiento y reparación especializado de maquinaria y equipo       0,30%
3313    Mantenimiento y reparación especializado de equipo
           electrónico y óptico                                                                         0,30%
3314    Mantenimiento y reparación especializado de equipo eléctrico              0,30%
3315    Mantenimiento y reparación especializado de equipo de transporte,
           excepto los vehículos automotores, motocicletas y bicicletas                0,30%
3319    Mantenimiento y reparación de otros tipos de equipos
           y sus componentes n.c.p.                                                                0,30%
3320    Instalación especializada de maquinaria y equipo industrial                 0,30%
3511    Generación de energía eléctrica                                                        1,50%
3512    Transmisión de energía eléctrica                                                       1,50%
3513    Distribución de energía eléctrica                                                        1,50%
3514    Comercialización de energía eléctrica                                                 1,50%
3520    Producción de gas; distribución de combustibles 
           gaseosos por tuberías                                                                     1,50%
3530    Suministro de vapor y aire acondicionado                                           1,50%
3600   Captación, tratamiento y distribución de agua                                    1,50% 
 
3700    Evacuación y tratamiento de aguas residuales                                    1,50%
3811    Recolección de desechos no peligrosos                                              1,50%
3812    Recolección de desechos peligrosos                                                  1,50%
3821    Tratamiento y disposición de desechos no peligrosos                          1,50%
3822    Tratamiento y disposición de desechos peligrosos                              1,50%
3830    Recuperación de materiales                                                             1,50%
3900    Actividades de saneamiento ambiental y otros
           servicios de gestión de desechos                                                      1,50%

4111    Construcción de edificios residenciales                                               0,60%
4112    Construcción de edificios no residenciales                                          0,60%
4210    Construcción de carreteras y vías de ferrocarril                                    0,60%
4220    Construcción de proyectos de servicio público                                     0,60%
4290    Construcción de otras obras de ingeniería civil                                    0,60%
4311    Demolición                                                                                     0,60%
4312    Preparación del terreno                                                                    0,60%
4321    Instalaciones eléctricas                                                                    0,60%
4322    Instalaciones de fontanería, calefacción y aire acondicionado               0,60%
4329    Otras instalaciones especializadas                                                    0,60%
4330    Terminación y acabado de edificios y obras de ingeniería civil              0,60%
4390    Otras actividades especializadas para la construcción de edificios
           y obras de ingeniería civil                                                                0,60%
4511    Comercio de vehículos automotores nuevos                                       0,30%
4512    Comercio de vehículos automotores usados                                       0,30%
4520    Mantenimiento y reparación de vehículos automotores                        0,30%
4530    Comercio de partes, piezas (autopartes) y accesorios (lujos) 
           para vehículos automotores                                                             0,30%
4541    Comercio de motocicletas y de sus partes, piezas y accesorios             0,30%
4542    Mantenimiento y reparación de motocicletas y de sus partes y piezas   0,30% 
 
4610    Comercio al por mayor a cambio de una retribución o por contrata        0,30%
4620    Comercio al por mayor de materias primas agropecuarias;
           animales vivos                                                                               0,30%
4631    Comercio al por mayor de productos alimenticios                               0,30%
4632    Comercio al por mayor de bebidas y tabaco                                      0,30%
4641    Comercio al por mayor de productos textiles, productos 
           confeccionados para uso doméstico                                                  0,30%
4642    Comercio al por mayor de prendas de vestir                                      0,30%
4643    Comercio al por mayor de calzado                                                    0,30%
4644    Comercio al por mayor de aparatos y equipo de uso doméstico            0,30%
4645    Comercio al por mayor de productos farmacéuticos, medicinales, 
           cosméticos y de tocador                                                                   0,30%
4649    Comercio al por mayor de otros utensilios domésticos n.c.p.                0,30%
4651    Comercio al por mayor de computadores, equipo periférico
           y programas de informática                                                              0,30%
4652    Comercio al por mayor de equipo, partes y piezas electrónicos
           y de telecomunicaciones                                                                  0,30%
4653    Comercio al por mayor de maquinaria y equipo agropecuarios              0,30%
4659    Comercio al por mayor de otros tipos de maquinaria y equipo n.c.p.     0,30%
4661    Comercio al por mayor de combustibles sólidos, líquidos,
           gaseosos y productos conexos                                                         0,30%
4662    Comercio al por mayor de metales y productos metalíferos                  0,30%
4663    Comercio al por mayor de materiales de construcción, artículos
           de ferretería, pinturas, productos de vidrio, equipo y materiales 
           de fontanería y calefacción                                                              0,30%
4664    Comercio al por mayor de productos químicos básicos, cauchos
           y plásticos en formas primarias y productos químicos
           de uso agropecuario                                                                        0,30%
4665    Comercio al por mayor de desperdicios, desechos y chatarra                0,30%
4669    Comercio al por mayor de otros productos n.c.p.                                0,30% 
 
4690    Comercio al por mayor no especializado                                            0,30%
4711    Comercio al por menor en establecimientos no especializados
          con surtido compuesto principalmente por alimentos,
          bebidas o tabaco                                                                             0,30%
4719    Comercio al por menor en establecimientos no especializados,
           con surtido compuesto principalmente por productos diferentes
           de alimentos (víveres en general), bebidas y tabaco                           0,30%
4721    Comercio al por menor de productos agrícolas para el consumo
           en establecimientos especializados                                                   0,30%
4722    Comercio al por menor de leche, productos lácteos y huevos,
           en establecimientos especializados                                                   0,30%
4723    Comercio al por menor de carnes (incluye aves de corral),
           productos cárnicos,  pescados y productos de mar,
           en establecimientos especializados                                                   0,30%
4724    Comercio al por menor de bebidas y productos del tabaco,
           en establecimientos especializados                                                  0,30%
4729    Comercio al por menor de otros productos alimenticios n.c.p.,
           en establecimientos especializados                                                  0,30%
4731    Comercio al por menor de combustible para automotores                    0,30%
4732    Comercio al por menor de lubricantes (aceites, grasas), aditivos y
           productos de limpieza para vehículos automotores                              0,30%
4741    Comercio al por menor de computadores, equipos periféricos,
           programas de informática y equipos de telecomunicaciones
           en establecimientos especializados                                                   0,30%
4742    Comercio al por menor de equipos y aparatos de sonido y de video,
           en establecimientos especializados                                                   0,30%
4751    Comercio al por menor de productos textiles
           en establecimientos especializados                                                   0,30%
4752    Comercio al por menor de artículos de ferretería, pinturas
           y productos de vidrio en establecimientos especializados                     0,30%
4753    Comercio al por menor de tapices, alfombras y cubrimientos
           para paredes y pisos en establecimientos especializados                    0,30% 
 

4754    Comercio al por menor de electrodomésticos y gasodomésticos
          de uso doméstico, muebles y equipos de iluminación                           0,30%
4755    Comercio al por menor de artículos y utensilios de uso doméstico         0,30%
4759    Comercio al por menor de otros artículos domésticos en
           establecimientos especializados                                                       0,30%
4761    Comercio al por menor de libros, periódicos, materiales y
           artículos de papelería y escritorio, en establecimientos especializados   0,30%
4762    Comercio al por menor de artículos deportivos,
           en establecimientos especializados                                                   0,30%
4769    Comercio al por menor de otros artículos culturales
           y de entretenimiento n.c.p. en establecimientos especializados            0,30%
4771    Comercio al por menor de prendas de vestir y sus accesorios
           (incluye artículos de piel) en establecimientos especializados               0,30%
4772    Comercio al por menor de todo tipo de calzado y artículos
           de cuero y sucedáneos del cuero en
           establecimientos especializados.                                                      0,30%
4773    Comercio al por menor de productos farmacéuticos y medicinales,
           cosméticos y artículos de tocador en establecimientos especializados    0,30%
4774    Comercio al por menor de otros productos nuevos en
           establecimientos especializados                                                       0,30%
4775    Comercio al por menor de artículos de segunda mano                        0,30%
4781    Comercio al por menor de alimentos, bebidas y tabaco,
           en puestos de venta móviles                                                           0,30%
4782    Comercio al por menor de productos textiles, prendas de
           vestir y calzado, en puestos de venta móviles                                    0,30%
4789    Comercio al por menor de otros productos en puestos
           de venta móviles                                                                            0,30%
4791    Comercio al por menor realizado a través de Internet                         0,30%
4792    Comercio al por menor realizado a través de casas
           de venta o por correo                                                                      0,30%
4799    Otros tipos de comercio al por menor no realizado en
           establecimientos, puestos de venta o mercados.                               0,30% 
                     

4911    Transporte férreo de pasajeros                                                         0,60%
4912    Transporte férreo de carga                                                               0,60%
4921    Transporte de pasajeros                                                                  0,60%
4922    Transporte mixto                                                                            0,60%
4923    Transporte de carga por carretera                                                     0,60%
4930   Transporte por tuberías                                                                    0,60%
 
5011    Transporte de pasajeros marítimo y de cabotaje                                0,60%
5012    Transporte de carga marítimo y de cabotaje                                      0,60%
5021    Transporte fluvial de pasajeros                                                        0,60%
5022    Transporte fluvial de carga                                                              0,60%
5111    Transporte aéreo nacional de pasajeros                                            0,60%
5112    Transporte aéreo internacional de pasajeros                                      0,60%
5121    Transporte aéreo nacional de carga                                                  0,60%
5122    Transporte aéreo internacional de carga                                            0,60%
5210    Almacenamiento y depósito                                                             0,60%
5221    Actividades de estaciones, vías y servicios complementarios 
           para el transporte terrestre                                                              0,60%
5222    Actividades de puertos y servicios complementarios
           para el transporte acuático                                                              0,60%
5223    Actividades de aeropuertos, servicios de navegación aérea
           y demás actividades conexas al transporte aéreo                               0,60%
5224    Manipulación de carga                                                                     0,60%
5229    Otras actividades complementarias al transporte                                0,60%
5310    Actividades postales nacionales                                                        0,60%
5320    Actividades de mensajería                                                                0,60%
5511    Alojamiento en hoteles                                                                    0,60%
5512    Alojamiento en apartahoteles                                                           0,60%
5513    Alojamiento en centros vacacionales                                                  0,60%
5514    Alojamiento rural                                                                            0,60%
5519    Otros tipos de alojamientos para visitantes                                        0,60%
5520    Actividades de zonas de camping y
           parques para vehículos recreacionales                                               0,60%
5530    Servicio por horas                                                                           0,60%
5590    Otros tipos de alojamiento n.c.p.                                                      0,60%
5611    Expendio a la mesa de comidas preparadas                                      0,60%
5612    Expendio por autoservicio de comidas preparadas                              0,60%
5613    Expendio de comidas preparadas en cafeterías                                  0,60%
5619    Otros tipos de expendio de comidas preparadas n.c.p.                       0,60%
5621    Catering para eventos                                                                     0,60%
5629    Actividades de otros servicios de comidas                                          0,60%
5630    Expendio de bebidas alcohólicas para el
           consumo dentro del establecimiento                                                 0,60%
5811    Edición de libros                                                                             0,60%
5812    Edición de directorios y listas de correo                                              0,60%
5813    Edición de periódicos, revistas y otras publicaciones periódicas             0,60%
5819    Otros trabajos de edición                                                                 0,60%
5820    Edición de programas de informática (software)                                  0,60%
5911    Actividades de producción de películas cinematográficas,
           videos,programas, anuncios y comerciales de televisión                      0,60%
5912    Actividades de posproducción de películas cinematográficas,
           videos, programas, anuncios y comerciales de televisión                     0,60%
5913    Actividades de distribución de películas cinematográficas, videos,
           programas, anuncios y comerciales de televisión                                0,60%
5914    Actividades de exhibición de películas cinematográficas y videos          0,60%
5920    Actividades de grabación de sonido y edición de música                      0,60%

6010    Actividades de programación y transmisión en el servicio de
           radiodifusión sonora                                                                       0,60%
6020    Actividades de programación y transmisión de televisión                     0,60%
6110    Actividades de telecomunicaciones alámbricas                                   0,60%

6120    Actividades de telecomunicaciones inalámbricas                                 0,60%
6130    Actividades de telecomunicación satelital                                           0,60%
6190    Otras actividades de telecomunicaciones                                           0,60%
6201    Actividades de desarrollo de sistemas informáticos
           (planificación,análisis, diseño, programación, pruebas)                       0,60%
6202    Actividades de consultoría informática y actividades de
           administración de instalaciones informáticas                                      0,60%
6209    Otras actividades de tecnologías de información y
           actividades deservicios informáticos                                                  0,60%
6311    Procesamiento de datos, alojamiento (hosting)
           y actividades relacionadas                                                                0,60%
6312    Portales web                                                                                   0,60%
6391    Actividades de agencias de noticias                                                   0,60%
6399    Otras actividades de servicio de información n.c.p.                              0,60%
6411    Banco Central                                                                                 0,60%
6412    Bancos comerciales                                                                         0,60%
6421    Actividades de las corporaciones financieras                                       0,60%
6422    Actividades de las compañías de financiamiento                                 0,60%
6423    Banca de segundo piso                                                                    0,60%
6424    Actividades de las cooperativas financieras                                         0,60%
6431    Fideicomisos, fondos y entidades financieras similares                        0,60%
6432    Fondos de cesantías                                                                        0,60%
6491    Leasing financiero (arrendamiento financiero)                                    0,60%
6492    Actividades financieras de fondos de empleados y otras formas
           asociativas del sector solidario                                                          0,60%
6493    Actividades de compra de cartera o factoring                                      0,60%
6494    Otras actividades de distribución de fondos                                        0,60%
6495    Instituciones especiales oficiales                                                       0,60%
6499    Otras actividades de servicio financiero, excepto las de seguros y
           pensiones n.c.p.                                                                             0,60%
6511    Seguros generales                                                                          0,60%
6512    Seguros de vida                                                                              0,60%
6513    Reaseguros                                                                                    0,60%
6514    Capitalización                                                                                 0,60%
6521    Servicios de seguros sociales de salud                                               0,60%
6522    Servicios de seguros sociales de riesgos profesionales                        0,60%
6531    Régimen de prima media con prestación definida (RPM)                      0,60%
6532    Régimen de Ahorro Individual (RAI)                                                  0,60%
6611    Administración de mercados financieros                                             0,60%
6612    Corretaje de valores y de contratos de productos básicos                     0,60%
6613    Otras actividades relacionadas con el mercado de valores                    0,60%
6614    Actividades de las casas de cambio                                                   0,60%
6615    Actividades de los profesionales de compra y venta de divisas             0,60%
6619    Otras actividades auxiliares de las actividades de
           servicios financieros n.c.p.                                                               0,60%
6621    Actividades de agentes y corredores de seguros                                 0,60%
6629    Evaluación de riesgos y daños, y otras actividades de
           servicios auxiliares                                                                          0,60%
6630    Actividades de administración de fondos                                            0,60%
6810    Actividades inmobiliarias realizadas con bienes propios o arrendados    0,60%
6820    Actividades inmobiliarias realizadas a cambio de una
           retribución o por contrata                                                                 0,60%
6910    Actividades jurídicas                                                                        0,60%
6920    Actividades de contabilidad, teneduría de libros,
           auditoría financiera y asesoría tributaria                                             0,60%

7010    Actividades de administración empresarial                                         0,60%
7020    Actividades de consultoría de gestión                                                0,60%
7110    Actividades de arquitectura e ingeniería y otras actividades 
           conexas de consultoría técnica                                                         0,60%
7120    Ensayos y análisis técnicos                                                              0,60% 
7210    Investigaciones y desarrollo experimental en el campo de
           las ciencias naturales y la ingeniería                                                 0,60%
7220    Investigaciones y desarrollo experimental en el campo de
           las ciencias sociales y las humanidades                                             0,60%
7310    Publicidad                                                                                      0,60%
7320    Estudios de mercado y realización de encuestas de opinión pública       0,60%
7410    Actividades especializadas de diseño                                                 0,60%
7420    Actividades de fotografía                                                                  0,60%
7490    Otras actividades profesionales, científicas y técnicas n.c.p.                  0,60%
7500    Actividades veterinarias                                                                   0,60%
7710    Alquiler y arrendamiento de vehículos automotores                             0,60%
7721    Alquiler y arrendamiento de equipo recreativo y deportivo                    0,60%
7722    Alquiler de videos y discos                                                               0,60%
7729    Alquiler y arrendamiento de otros efectos personales
           y enseres domésticos n.c.p.                                                             0,60%
7730    Alquiler y arrendamiento de otros tipos de maquinaria,
           equipo y bienes tangibles n.c.p.                                                       0,60%
7740    Arrendamiento de propiedad intelectual y productos similares,
           excepto obras protegidas por derechos de autor                                 0,60%
7810    Actividades de agencias de empleo                                                   0,60%
7820    Actividades de agencias de empleo temporal                                     0,60%
7830    Otras actividades de suministro de recurso humano                            0,60%
7911    Actividades de las agencias de viaje                                                  0,60%
7912    Actividades de operadores turísticos                                                  0,60%
7990    Otros servicios de reserva y actividades relacionadas                           0,60%
 
8010    Actividades de seguridad privada                                                      0,60%
8020    Actividades de servicios de sistemas de seguridad                             0,60% 
8030    Actividades de detectives e investigadores privados                            0,60%
8110    Actividades combinadas de apoyo a instalaciones                               0,60%
8121    Limpieza general interior
           de edificios                                                                                    0,60%
8129    Otras actividades de limpieza de edificios e instalaciones
           industriales                                                                                    0,60%
8130    Actividades de paisajismo y servicios de mantenimiento conexos          0,60%
8211    Actividades combinadas de servicios administrativos de oficina             0,60%
8219    Fotocopiado, preparación de documentos y otras actividades
           especializadas de apoyo a oficina                                                     0,60%
8220    Actividades de centros de llamadas (Call Center)                                0,60%
8230    Organización de convenciones y eventos comerciales                          0,60%
8291    Actividades de agencias de cobranza y oficinas de
           calificación crediticia                                                                        0,60%
8292    Actividades de envase y empaque                                                    0,60%
8299    Otras actividades de servicio de apoyo a las empresas n.c.p.               0,60%
8411    Actividades legislativas de la administración pública                            0,60%
8412    Actividades ejecutivas de la administración pública                              0,60%
8413    Regulación de las actividades de organismos que prestan
           servicios de salud, educativos, culturales y otros servicios sociales,
           excepto servicios de seguridad social                                                0,60%
8414    Actividades reguladoras y facilitadoras de la actividad económica          0,60%
8415    Actividades de los otros órganos de control                                        0,60%
8421    Relaciones exteriores                                                                      0,60%
8422    Actividades de defensa                                                                    0,60%
8423    Orden público y actividades de seguridad                                           0,60%
8424    Administración de justicia                                                                 0,60%
8430    Actividades de planes de seguridad social de afiliación obligatoria       0,60% 
8511    Educación de la primera infancia                                                       0,60%
8512    Educación preescolar                                                                       0,60%
8513    Educación básica primaria                                                               0,60% 
 8521   Educación básica secundaria                                                             0,60%
8522    Educación media académica                                                             0,60%
8523    Educación media técnica y de formación laboral                                  0,60%
8530    Establecimientos que combinan diferentes niveles de educación           0,60%
8541    Educación técnica profesional                                                            0,60%
8542    Educación tecnológica                                                                      0,60%
8543    Educación de instituciones universitarias o de escuelas tecnológicas      0,60%
8544    Educación de universidades                                                              0,60%
8551    Formación académica no formal                                                        0,60%
8552    Enseñanza deportiva y recreativa                                                      0,60%
8553    Enseñanza cultural                                                                          0,60%
8559    Otros tipos de educación n.c.p.                                                         0,60%
8560    Actividades de apoyo a la educación                                                  0,60%
8610    Actividades de hospitales y clínicas, con internación                             0,60%
8621    Actividades de la práctica médica, sin internación                                0,60%
8622    Actividades de la práctica odontológica                                              0,60%
8691    Actividades de apoyo diagnóstico                                                      0,60%
8692    Actividades de apoyo terapéutico                                                      0,60%
8699    Otras actividades de atención de la salud humana                              0,60%
8710    Actividades de atención residencial medicalizada de tipo general          0,60%
8720    Actividades de atención residencial, para el cuidado de pacientes
           con retardo mental, enfermedad mental y consumo
           de sustancias psicoactivas                                                                0,60%
8730    Actividades de atención en instituciones para el cuidado
           de personas mayores y/o discapacitadas                                           0,60%
8790    Otras actividades de atención en instituciones con alojamiento             0,60%
8810    Actividades de asistencia social sin alojamiento para personas
           mayores y discapacitadas                                                                0,60%
8890    Otras actividades de asistencia social sin alojamiento                         0,60% 
 

9001    Creación literaria                                                                             0,60%
9002    Creación musical                                                                             0,60%
9003    Creación teatral                                                                              0,60%
9004    Creación audiovisual                                                                       0,60%
9005    Artes plásticas y visuales                                                                 0,60%
9006    Actividades teatrales                                                                       0,60%
9007    Actividades de espectáculos musicales en vivo                                   0,60%
9008    Otras actividades de espectáculos en vivo                                         0,60%
9101    Actividades de bibliotecas y archivos                                                 0,60%
9102    Actividades y funcionamiento de museos, conservación
           de edificios y sitios históricos                                                           0,60%
9103    Actividades de jardines botánicos, zoológicos y reservas naturales        0,60%
9200    Actividades de juegos de azar y apuestas                                          0,60%
9311    Gestión de instalaciones deportivas                                                   0,60%
9312    Actividades de clubes deportivos                                                       0,60%
9319    Otras actividades deportivas                                                             0,60%
9321    Actividades de parques de atracciones y parques temáticos                  0,60%
9329    Otras actividades recreativas y de esparcimiento n.c.p.                        0,60%
9411    Actividades de asociaciones empresariales y de empleadores               0,60%
9412    Actividades de asociaciones profesionales                                          0,60%
9420    Actividades de sindicatos de empleados                                            0,60%
9491    Actividades de asociaciones religiosas                                               0,60%
9492    Actividades de asociaciones políticas                                                 0,60%
9499    Actividades de otras asociaciones n.c.p.                                             0,60%
9511    Mantenimiento y reparación de computadores y de equipo periférico     0,60%
9512    Mantenimiento y reparación de equipos de comunicación                     0,60%
9521    Mantenimiento y reparación de aparatos electrónicos de consumo        0,60%
9522    Mantenimiento y reparación de aparatos y equipos domésticos
           y de jardinería                                                                               0,60% 
 

9523    Reparación de calzado y artículos de cuero                                         0,60%
9524    Reparación de muebles y accesorios para el hogar                              0,60%
9529    Mantenimiento y reparación de otros efectos personales
           y enseres domésticos                                                                      0,60%
9601    Lavado y limpieza, incluso la limpieza en seco, de productos
           textiles y de piel                                                                             0,60%
9602    Peluquería y otros tratamientos de belleza                                         0,60%
9603    Pompas fúnebres y actividades relacionadas                                      0,60%
9609    Otras actividades de servicios personales n.c.p.                                  0,60%
9700    Actividades de los hogares individuales como empleadores
           de personal doméstico                                                                    0,60%
9810    Actividades no diferenciadas de los hogares individuales
           como productores de bienes para uso propio                                      0,60%
9820    Actividades no diferenciadas de los hogares individuales
           como productores de servicios para uso propio                                   0,60%
9900    Actividades de organizaciones y entidades extraterritoriales                 0,60%
 

Para tal efecto, al momento de efectuar el respectivo pago o abono en cuenta, el agente retenedor o el autorretenedor, según el caso, deberá practicar la retención a título del impuesto sobre la renta para la equidad –CREE en el porcentaje aquí previsto.

Parágrafo transitorio. La tarifa de retención en la fuente aplicable a los pagos realizados a los sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE será la que corresponda a la actividad económica principal que realizan, de conformidad con los códigos previstos en la Resolución 139 de 2012, modificada por la Resolución 154 de 2012, expedidas por la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), independientemente de que los sujetos pasivos hayan o no hayan actualizado su actividad económica principal en el Registro Único Tributario (RUT), a la fecha de entrada en vigencia del presente decreto. Corresponderá al retenido exhibir al agente retenedor el Registro Único Tributario (RUT), si este está actualizado. De lo contrario, manifestará, bajo la gravedad del juramento, la actividad económica principal que realiza conforme lo previsto en este inciso.

Artículo 3°. Retención y/o autorretención.Para efectos de lo previsto en el presente artículo, los agentes de retención señalados en el inciso 1° del artículo 368, con excepción de las personas naturales que no tengan la calidad de comerciantes, las comunidades organizadas y las sucesiones ilíquidas, y en los artículos 368-1 y 368-2 del Estatuto Tributario, deberán efectuar la retención del tributo cuando efectúen pagos o abonos en cuenta a las sociedades, personas jurídicas y asimiladas, así como a las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, siempre que unas y otras sean sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE.

No procederá la retención aquí prevista por los pagos o abonos en cuenta realizados a las personas jurídicas o naturales no sujetas al impuesto sobre la renta para la equidad – CREE.

Serán autorretenedores del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE quienes a la fecha de la entrada en vigencia del presente decreto tengan dicha calidad, así como quienes en adelante designe el Director General de la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).


Actuarán como autorretenedores los beneficiarios de los ingresos en divisas provenientes del exterior por exportaciones o por cualquier otro concepto, al momento del pago o abono en cuenta.

La autorretención deberá practicarse, aun en los eventos en que el pago sometido a la misma provenga de una persona natural que no tenga la calidad de agente de retención del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE.

Parágrafo 1°. Los agentes de retención y de autorretención por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE, deberán cumplir las obligaciones establecidas para los agentes de retención en el Título II del Libro Segundo del Estatuto Tributario y estarán sometidos al procedimiento y régimen sancionatorio establecido en el Estatuto Tributario.

Parágrafo 2°. Los certificados de retención deberán ser expedidos por el agente retenedor en la fecha señalada por el Gobierno Nacional para la expedición de los certificados de retención del impuesto sobre la renta y complementarios, y deberán contener los requisitos previstos en el artículo 381 del Estatuto Tributario.

Artículo 4°. Declaración y pago. Los agentes de retención del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE deberán declarar y pagar las retenciones efectuadas en cada mes, en el formulario prescrito por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Los plazos para presentar las declaraciones de retención en la fuente correspondientes a los meses del año 2013 y cancelar el valor respectivo, vencen en las fechas del mismo año que se indican a continuación, excepto la referida al mes de diciembre que vence en el año 2014. Estos vencimientos corresponden al último dígito del NIT del agente retenedor, que conste en el Certificado del Registro Único Tributario (RUT), sin tener en cuenta el dígito de verificación, así:

 


Si el último            Mes de mayo año                 Mes de junio año
dígito es:              2013 hasta el día                  2013 hasta el día
 
1-2-3-4                5 de junio de 2013                4 de julio de 2013
5-6                      6 de junio de 2013                5 de julio de 2013
7-8                      7 de junio de 2013                8 de julio de 2013
9-0                     11  de junio de 2013              9 de julio de 2013
 


Si el último         Mes de julio año                    Mes de agosto año
dígito es:            2013 hasta el día                  2013 hasta el día


 
1-2-3-4             5 de agosto de 2013               4 de septiembre de 2013
5-6                   6 de agosto de 2013               5 de septiembre de 2013
7-8                   8 de agosto de 2013               6 de septiembre de 2013
9-0                   9 de agosto de 2013               9 de septiembre de 2013


Si el último       Mes de septiembre año            Mes de octubre año
dígito es:         2013 hasta el día                      2013 hasta el día


 
1-2-3-4           4 de octubre de 2013                 5 de noviembre de 2013
5-6                 7 de octubre de 2013                 6 de noviembre de 2013
7-8                 8 de octubre de 2013                 7 de noviembre de 2013
9-0                 9 de octubre de 2013                 8 de noviembre de 2013
 

 

Si el último     Mes de noviembre  año               Mes de diciembre año
dígito es:        2013 hasta el día                       2013 hasta el día

1-2-3-4          4 de diciembre de 2013               7 de enero de 2014
5-6                5 de diciembre de 2013               8 de enero de 2014
7-8                6 de diciembre de 2013               9 de enero de 2014
9-0                9 de diciembre de 2013               10 de enero de 2014

Parágrafo 1°. Los contribuyentes, responsables o agentes retenedores que cuenten con el mecanismo de firma digital estarán obligados a presentar las declaraciones de retenciones en la fuente por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE por medios electrónicos. Las declaraciones presentadas por un medio diferente, por parte del obligado a utilizar el sistema electrónico, se tendrán como no presentadas.

Así mismo, a partir del 1° de agosto de 2013, los contribuyentes, responsables y agentes de retención de que trata este parágrafo estarán obligados a realizar los pagos por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE y por las retenciones del mismo impuesto a través de medios electrónicos.

Cuando por inconvenientes técnicos no haya disponibilidad de los servicios informáticos electrónicos o se presenten situaciones de fuerza mayor que le impidan al contribuyente cumplir dentro del vencimiento del plazo fijado para declarar con la presentación de la declaración en forma virtual, no se aplicará la sanción de extemporaneidad establecida en el artículo 641 de este Estatuto, siempre y cuando la declaración virtual se presente a más tardar al día siguiente a aquel en que los servicios informáticos de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales se hayan restablecido o la situación de fuerza mayor se haya superado. En este último evento, el declarante deberá remitir a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales prueba de los hechos constitutivos de la fuerza mayor.


Cuando se adopten dichos medios, el cumplimiento de la obligación de declarar no requerirá para su validez de la firma autógrafa del documento.

Parágrafo 2°. Cuando el agente retenedor tenga más de cien (100) sucursales o agencias que practiquen retención en la fuente, los plazos para presentar la declaración y cancelar el valor a pagar, correspondiente a cada uno de los meses del año 2013 vencerán un mes después del caso señalado para la presentación y pago de la declaración del respectivo período conforme en lo dispuesto en este artículo, previa solicitud con el lleno de los requisitos, radicada a más tardar el último día hábil del mes de mayo de 2013 y aprobada por la Subdirección de Gestión de Recaudo y Dirección de Cobranzas de la U.A.E. Dirección General de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), mediante acto administrativo que autorice a los contribuyentes solicitantes.
 
Artículo 5°. Operaciones anuladas, rescindidas o resueltas. Cuando se anulen, rescindan o resuelvan operaciones que hayan sido sometidas a retención en la fuente por impuesto sobre la renta para la equidad – CREE, el agente retenedor podrá descontar las sumas que hubiere retenido por tales operaciones del monto de las retenciones por declarar y consignar en el período en el cual se hayan anulado, rescindido o resuelto las mismas. Cuando el monto de las retenciones sea insuficiente, podrá efectuar el descuento del saldo en los períodos siguientes.

Para que proceda el descuento el retenedor deberá acumular cualquier certificado que hubiere expedido sobre tales retenciones. Cuando las anulaciones, rescisiones o resoluciones se efectúen en el año fiscal siguiente a aquel en el cual se realizaron las respectivas retenciones, para que proceda el descuento el retenedor deberá además, conservar una manifestación del retenido en la cual haga constar que tal retención no ha sido ni será imputada en la respectiva declaración del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE.

Artículo 6°. Retenciones en exceso. Cuando se efectúen retenciones por concepto del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE en un valor superior al que ha debido efectuarse, el agente retenedor podrá reintegrar los valores retenidos en exceso o indebidamente, previa solicitud escrita del afectado con la retención, acompañada de las pruebas, cuando a ello hubiere lugar.


En el mismo período en el cual el agente retenedor efectúe el respectivo reintegro, podrá descontar este valor de las retenciones en la fuente por declarar y consignar. Cuando el monto de las retenciones sea insuficiente podrá efectuar el descuento del saldo en los períodos siguientes.

Para que proceda el descuento, el retenedor deberá anular el certificado de retención en la fuente, si ya lo hubiere expedido, y conservarlo junto con la solicitud escrita del interesado.

Cuando el reintegro se solicite en el año fiscal siguiente a aquel en el cual se efectuó la retención, el solicitante deberá manifestar expresamente en su petición que la retención no ha sido ni será imputada en la declaración del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE.

Artículo 7°. Períodos sin valores a pagar. Cuando por efecto del descuento de las retenciones a que se refieren los dos artículos anteriores, no resultaren valores por pagar, no habrá lugar a presentar la declaración tributaria de retenciones en la fuente por tal período.


Artículo 8°. Exoneración de aportes parafiscales. A partir del 1° de mayo de 2013, fecha en la que de conformidad con lo previsto en el artículo 2° del presente decreto se implementará el sistema de retención en la fuente para efectos del recaudo del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE, las sociedades, y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios y sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE, estarán exoneradas del pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA), y del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF), correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes.

A partir de la misma fecha, las personas naturales empleadoras estarán exoneradas de la obligación de pago de los aportes parafiscales al Sena y al ICBF por los empleados que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes. Esto no aplica para las personas naturales que empleen menos de dos (2) trabajadores, las cuales seguirán obligadas al pago de dichos aportes.


Para efectos de esta exoneración, los trabajadores a que hace mención este inciso tendrán que estar vinculados con el empleador persona natural mediante contrato laboral, quien deberá cumplir con todas las obligaciones legales derivadas de dicha vinculación.

A partir del 1° de enero de 2014, los contribuyentes señalados en los incisos anteriores que cumplan las condiciones de este artículo, estarán exonerados de las cotizaciones al Régimen Contributivo de Salud de que trata el artículo 204 de la Ley 100 de 1993, correspondientes a los trabajadores que devenguen, individualmente considerados, menos de diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes. Lo anterior no será aplicable a las personas naturales que empleen menos de dos (2) trabajadores, las cuales seguirán obligadas a efectuar las cotizaciones al Régimen Contributivo de Salud de que trata este inciso. Para efectos de esta exoneración, los trabajadores a que hace mención este inciso tendrán que estar vinculados con el empleador persona natural mediante contrato laboral, quien deberá cumplir con todas las obligaciones legales derivadas de dicha vinculación.

No son beneficiarios de la exoneración aquí prevista, las entidades sin ánimo de lucro, así como las sociedades declaradas como zonas francas a 31 de diciembre de 2012, o aquellas que a dicha fecha hubieren radicado la respectiva solicitud ante el Comité Intersectorial de Zonas Francas, y los usuarios que se hayan calificado o se califiquen a futuro en estas que se encuentren sujetos a la tarifa especial del impuesto sobre la renta del 15% establecida en el inciso 1° del artículo 240-1 del Estatuto Tributario; así como quienes no hayan sido previstos en la ley de manera expresa como sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE.

Artículo 9°. Consorcios y uniones temporales.En el evento en el que la facturación la efectúe el consorcio o unión temporal bajo su propio NIT, de conformidad con lo establecido en el artículo 11 del Decreto 3050 de 1997, la factura, además de señalar el porcentaje o valor del ingreso que corresponda a cada uno de los miembros del consorcio o unión temporal, indicará el nombre o razón social y el NIT de cada uno de ellos.

Estas facturas deberán cumplir los requisitos señalados en las disposiciones legales y reglamentarias.

En el evento previsto en el inciso anterior, quien efectúe el pago o abono en cuenta deberá practicar al consorcio o unión temporal la respectiva retención en la fuente a título del impuesto sobre la renta para la equidad – CREE, y corresponderá a cada uno de sus miembros asumir la retención en la fuente a prorrata de su participación en el ingreso facturado.
 
Artículo 10. Mecanismos de control.Para efectos del control del recaudo de la retención en la fuente del CREE, se tendrán en cuenta la totalidad de los pagos efectuados al trabajador, directamente o, en su nombre, realizados a terceros, que de conformidad con el artículo 127 del Código Sustantivo del Trabajo incluyen no sólo la remuneración ordinaria, fija o variable, sino todo lo que recibe el trabajador en dinero o en especie como contraprestación directa del servicio, sea cualquiera la forma o denominación que se adopte, como primas, sobresueldos, bonificaciones habituales, valor del trabajo suplementario o de las horas extras, valor del trabajo en días de descanso obligatorio, porcentajes sobre ventas y comisiones.

Corresponderá al empleador determinar el monto total del salario efectivamente devengado por cada trabajador en el respectivo mes, para determinar si procede la exoneración prevista en el artículo 25 de la Ley 1607 de 2012 reglamentada en el presente decreto.

Lo anterior, sin perjuicio de la facultad de fiscalización y control de la Administración Tributaria Nacional y de las demás entidades competentes para constatar la correcta aplicación de las disposiciones legales que rigen las materias previstas en este decreto.

Artículo 11. Vigencia. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicación.
Publíquese y cúmplase.

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