DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS DE NACIONAL NO RESIDENTE EN COLOMBIA *

CONCEPTO DIAN  076658  20 Octubre de 2005

 

Señora
GLORIA SERNA GONZÁLEZ
Cir. 73 A No. 39-78  Ofic.  401
Medellín


IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS
DECLARACIÓN DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS DE NACIONAL NO RESIDENTE EN COLOMBIA

Fuentes Formales: Estatuto tributario Artículo 9°
Estatuto tributario Artículo 592
Decisión 578 CAN

En el oficio de la referencia, eleva usted varios interrogantes acerca del tratamiento tributario que se debe aplicar a un ciudadano colombiano no residente en Colombia, que genera la totalidad de sus ingresos y los declara en el país extranjero. Pregunta si está obligado a declarar su renta en Colombia, o si por el contrario la declaración presentada en el exterior valida la colombiana, adicionalmente consulta si existe un tratado entre los países andinos que permite validar la declaración de renta en Colombia efectuada en otro país.

El artículo 9 del Estatuto Tributario, refiriéndose al impuesto de renta y complementarios de personas naturales, en su inciso 3º establece:

"Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el país y las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país en el momento de su muerte, sólo están sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios respecto a sus rentas y ganancias ocasionales de fuente, nacional y respecto de su patrimonio poseído en el país.” (se subraya)

A su vez el artículo 592 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 20 de la Ley 863 de 2003 establece quienes no están obligados a declarar y no incluye dentro de las excepciones a ese deber formal a los nacionales colombianos residentes en el exterior.

De tal manera que las personas naturales nacionales con residencia en el exterior, son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y declarantes del mismo impuesto en Colombia, por el hecho de poseer un patrimonio en el país o por haber obtenido rentas o ganancias ocasionales de fuente nacional.

En los anteriores términos, de estar obligado el nacional no residente en Colombia a presentar su Declaración del Impuesto sobre la Renta, podrá hacerlo en el país de residencia, ante el cónsul respectivo, dentro de los plazos establecidos anualmente por el Gobierno Nacional.

En lo referente a la existencia de un tratado con los países de la Comunidad Andina de Naciones, le informo que el 4 de mayo de 2004, los representantes de los países miembros de la Comunidad, suscribieron la Decisión No. 578 que contiene el "Régimen para evitar la Doble Tributación y Prevenir la Evasión Fiscal", vigente para Colombia respecto del Impuesto sobre la Renta y al impuesto sobre el Patrimonio que se obtenga y a las cantidades que se paguen, acrediten, o se contabilicen como gasto, a partir del primer día del ejercicio fiscal siguiente a su publicación en la Gaceta Oficial del Acuerdo de Cartagena, es decir, a partir del 1° de enero de 2005, término desde el cual su aplicación es inmediata por tratarse además, de una norma de carácter Supranacional; decisión que no contempla dentro de su articulado la validación de la declaración de renta en Colombia, presentada en otro país miembro de la comunidad.

 

Atentamente,


JUAN JOSE FUENTES BERNAL|
Delegado División de Normativa y Doctrina Tributaria
Oficina Jurídica


 

Doctrina DIAN: